房产税常见问题解答

一、什么是房产税定义中的“房产”？

“房产”指以房屋形态表现的财产，房屋需有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能遮风避雨，可供人们生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资。

独立于房屋之外的建筑物，像围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑及各种油气罐等，不算房产。

二、房产税的计税依据是什么？

依据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第三条：

• 房产税按房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。

• 没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

• 房产出租的，以房产租金收入为计税依据。

三、房产税税率是如何规定的？

依据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第四条：

• 按房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。

• 按房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

即房产税分从价（自用）和从租（出租）两种计算缴纳形式。

依据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）：个人出租住房，按4%的税率征收房产税。

四、出租房产免收租金期间如何缴纳房产税？

依据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）：

出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按房产原值缴纳房产税。

五、无租使用其他单位房产的如何缴纳房产税？

依据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号），无租使用其他单位房产的应税单位和个人，按房产余值代缴纳房产税。

六、房产税纳税义务发生时间是如何规定的？

• 以房产原值为计税依据的，从取得产权或交付使用的次月起计征房产税；

• 以租金收入为计税依据的，从取得租金收入当月起计征房产税。

七、房产税有哪些常用的税收优惠政策？

下列房产免缴房产税：

1、国家机关、人民团体、军队自用的房产，例如政府机关办公大楼、军队营房等自用房产。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，如公立学校教学楼、科研院所办公用房等。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，比如寺庙的殿堂、公园内管理用房等，但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，像影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。

4、个人所有非营业用的房产，即普通居民自住的房屋。

5、经财政部批准免税的其他房产，如危房、大修停用半年以上的房产，在大修期间可免征房产税。

另外，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收房产税。

政策依据

1、《财政部 税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字(1987) 3号）

2、《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发(1986) 90号）

3、《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税 (2008) 24号）

4、《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税 (2010) 121号）